Усе про АКЦИЗ у 2015 році
До підакцизних товарів належать:
- спирт етиловий, та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
- тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
- нафтопродукти, скраплений газ, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, паливо моторне альтернативне;
- автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для перевезення вантажів;
- електрична енергія;
Акцизний податок до державного бюджету сплачується:
- із вироблених в Україні підакцизних товарів;
- із ввезених на митну територію України підакцизних товарів;
- із виробленої електричної енергії виробниками електричної енергії, які мають відповідну ліцензію і продають її поза оптовим ринком електричної енергії;
- з оптового постачання електричної енергії;
- із переобладнаних ввезених на митну територію України транспортних засобів у легкові автомобілі.
Платником акцизного податку до місцевого бюджету є:
- Особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів, а саме:
алкогольні напої, у тому числі пиво |
тютюнові вироби |
Бензини моторні |
Дизельне паливо |
Скраплений газ |
паливо моторне альтернативне |
Біодизель |
Інші підакцизні товари, визначені у п.п. 215.3.4 ст. 215 ПКУ |
Для реалізованих підакцизних товарів, ставка податку, встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках від вартості ( з податком на додану вартість) у розмірі 5 відсотків
Особливості подання звітності та сплати АП з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів:
- реєстрація, як платника податку – контролюючим органом за місцезнаходження пункту продажу підакцизних товарів;
- подання декларації – контролюючому органу за місцезнаходження пункту продажу підакцизних товарів ( по кожній сільській, селищній або міській раді);
- термін подання – щомісяця на пізніше 20 числа наступного періоду;
- термін сплати – 10 днів;
- ставка акцизного податку – 5 відсотків від вартості реалізованих підакцизних товарів.
Обчислення фактичної роздрібної ціни алкогольних напоїв та податкових зобов’язань з акцизного податку та ПДВ
- фактично роздрібна ціна алкогольних напоїв з врахуванням акцизного податку обчислюється:
ФРЦАН = РЦАН : 100 * 105
- сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів алкогольних напоїв (ПЗа) становитиме:
ПЗа = ФРЦАН: 100 * 105
- сума податкового зобов’язання з ПДВ (ПЗпдв) складатиме:
ПЗпдв= (ФРЦАН – Пза) : 120 * 20
ПРИКЛАД:
РЦАН 40грн.
ФРЦАН = 40 :100 *105 = 42грн.
Пза = 42 : 100 * 105 = 2грн
ПЗпдв = (42 – 2) :120 *20 = 6,67грн.
Обчислення граничної роздрібної ціни тютюнових виробів (ГРЦТВ) та податкових зобов’язань з акцизного податку та ПДВ
- гранична роздрібна ціна тютюнових виробів обчислюється:
ГРЦТВ = МРЦ :100 * 105
Фактична роздрібна ціна за якою продають тютюнові вироби (ФРЦТВ) має дорівнювати або бути меншою, ніж ГРЦТВ
- сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів тютюнових виробів (ПЗа) становитиме:
ПЗа = ФРЦТВ: 100 * 105
- сума податкового зобов’язання з ПДВ (ПЗпдв) складатиме:
ПЗпдв= (ФРЦТВ – Пза) : 120 * 20
ПРИКЛАД:
МРЦ – 10,00грн.
ГРЦТВ = 10,00: 100 * 105 = 10,50грн.
Пза = 10,50 : 105 * 5 = 0,50грн
ПЗпдв = (10,50 – 0,50) :120 *20 = 1,67грн.