Форма №20-ОПП та порядок її подання

Форма 20-ОПП

Форма №20-ОПП та порядок її подання

Форма №20-ОПП та порядок її подання

В соответствии п. 63.3 ст. 63 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее – НКУ), налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующих органах по основному месту учета согласно разд. VIII Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 №1588 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 22.04.2014 №462) (далее – Порядок), путем подачи уведомления по ф. №20-ОПП.

В соответствии с порядком уведомления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме N20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика.

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу НКУ.

Взятия на учет по неосновному месту учета осуществляется, в том числе, на основании уведомления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме N 20-ОПП (приложение 10), поданного плательщиком в соответствии с разделом VIII Порядка, и если в таком уведомлении налогоплательщик определил контролирующий орган, в котором желает стать на учет по неосновному месту учета по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения.

В случае создания обособленного подразделения юридического лица с местонахождением за пределами Украины сообщение по форме N 20-ОПП подается юридическим лицом в течение 10 рабочих дней после создания, регистрации такого подразделения в контролирующий орган по основному месту учета юридического лица.

Налогоплательщики, которые заключили с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать уведомление по форме N20-ОПП средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменение типа, наименования, местонахождения, вида права или состояния объекта налогообложения, налогоплательщик предоставляет в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по форме N 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, по которому произошли изменения.

Какие субъекты хозяйствования и в каких случаях не должны подавать уведомление по ф.№20-ОПП?

Уведомление по ф.№20-ОПП подается налогоплательщиками при условии наличия объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением. Информация об объектах налогообложения, такие как товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) отражаются в соответствующей налоговой отчетности плательщика налогов (налоговая декларация по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, налоговый расчет по ф. №1ДФ и другие), поэтому о таких объектах налогообложения не нужно сообщать в уведомлении по ф. №20-ОПП.

Подает ли субъект хозяйствования-собственник недвижимого имущества уведомление по ф. №20-ОПП в случае предоставления в аренду части помещений (отдельных комнат, офисов, квадратных метров)?

Субъект хозяйствования-собственник недвижимого имущества в случае предоставления в аренду части помещений (отдельных комнат, офисов, квадратных метров), которые расположены по одному местонахождению, в сообщении по ф. №20-ОПП отражает их в виде одного объекта налогообложения. Если однотипные объекты налогообложения расположены по разному местонахождению, то их необходимо показывать, как отдельные объекты налогообложения.

Как субъекту хозяйствования осуществить самостоятельное исправление ошибок в сообщении по ф. №20-ОПП?

В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменение типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения, налогоплательщик предоставляет в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по ф. №20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, по которому произошли изменения. В сообщении наряду с реквизитом, который изменился, отмечается в скобках его Предыдущее значение.

При этом в случае изменения назначения объекта налогообложения или его перепрофилирования информация по такому объекту налогообложения предоставляется в уведомлении двумя строками, а именно: в одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется, во втором – обновленная информация об объекте налогообложения, который создан или открыт на основе закрытого (п. 8.5 разд. VIII Порядка).

Если субъект хозяйствования обнаружил ошибку в сообщении по ф. №20-ОПП он должен подать уведомление с исправленной информацией о таких объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по ф. № 20-ОПП в орган ГФС по основному месту учета.

При заполнении уведомления по ф. №20-ОПП с исправленной информацией во второй графе сведений об объектах налогообложения налогоплательщиком указывается код признака предоставления информации 3 (предоставление информации об изменении сведений об объекте налогообложения). При этом такое уведомление подается вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается факт исправления ошибок в сведениях об объекте налогообложения.

Нужно ли подавать уведомление по форме №20-ОПП с обновленной информацией, если произошло переименование названия города, улицы и тому подобное?

В случае изменения сведений об объекте налогообложения, в частности его местонахождении, налогоплательщик предоставляет в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по форме №20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения. В сообщении указываются новое и предыдущее значение реквизита, который изменился.

Поскольку сведения об объектах налогообложения не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований, а другое достоверный источник информации об объектах налогообложения отсутствует, то налогоплательщик, в случае изменения сведений о местонахождении объекта налогообложения, в том числе вследствие переименования города, улицы других топонимов, должен предоставить в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, по которому произошли изменения. Такое сообщение подается в течение 10 рабочих дней со дня возникновения изменений в данных. При этом в случае, если такие изменения подлежат государственной регистрации, то началом течения 10-дневного срока является дата государственной регистрации изменений.

Каков порядок заполнения Раздела 3 сообщения по ф. №20-ОПП?

Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика в уведомлении по форме № 20-ОПП (разд. 3) заполняются следующим образом:

— при первом предоставлении-указываются все объекты налогообложения;

— при следующем представлении указывается новый объект налогообложения или объект налогообложения, по которому произошли изменения.

— Графа 2 «Код признака предоставления информации имеет значение:

— 1-первичное предоставление информации об объектах налогообложения;

— 3-Изменение сведений об объекте налогообложения;

— 6-закрытие объекта налогообложения.

При представлении информации о новом объекте налогообложения в графу 2 «Код признака предоставления информации» вносится значение «1 – первичное предоставление информации об объектах налогообложения».

В случае изменения сведений об объекте налогообложения (изменение типа, наименования, местонахождения, вида права или состояния объекта налогообложения, указывается обновленная информация об объекте налогообложения, по которому произошли изменения, и в графу 2 «Код признака предоставления информации» вносится значение «3 – изменение сведений об объекте налогообложения».

В случае изменения назначения объекта налогообложения или его перепрофилирования информация по такому объекту налогообложения предоставляется в уведомлении двумя строками: в одном — указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется (в графу 2 вносится значение «6 – закрытии объекта налогообложения»), во втором – обновленная информация об объекте налогообложения, который создан или открыт на основе закрытого (в графу 2 вносится значение «1 – первичное предоставление информации об объектах налогообложения»), при этом идентификатор объекта налогообложения меняется.

Графа 3» Тип объекта налогообложения » заполняется в соответствии с рекомендованным справочником типов объектов налогообложения, который обнародован на официальном веб-сайте ГФС и размещен на информационных стендах в контролирующих органах.

Графа 4» Наименование объекта налогообложения » (указать в случае наличия) заполняется если объект учитывается с наименованием.

Графа 5 «Код объекта налогообложения» – это числовое значение, которое состоит из кода типа объекта налогообложения и внутреннего идентификатора, принятого лицом, состоящий из 5-ти знаков.

Например:

для кафе идентификатор объекта налогообложения может быть 24700001, где 247-код типа объекта налогообложения в соответствии с рекомендованным справочником типов объектов налогообложения, 00001-внутренний идентификатор, принятый лицом.

В случае изменения местонахождения объекта налогообложения указывается новое местонахождение такого объекта.

Графы 6 – 7 «Административная единица в соответствии с ОКВЭД, где находится объект налогообложения» заполняется в соответствии с Классификатором объектов административно-территориального устройства, размещенный на официальном веб-сайте Государственной службы статистики Украины.

В графе 9 «Состояние объекта налогообложения» указывается: строится / готовится к вводу в эксплуатацию; эксплуатируется; временно не эксплуатируется; сдается в аренду; арендуется; не пригоден к эксплуатации; объект отчужден / возвращен владельцу; изменение назначения / перепрофилирования.

В графе 10 «Вид права на объект» указывается: право собственности; право владения; право пользования (сервитут, эмфитевзис, суперфиций); право хозяйственного ведения; право оперативного управления; право постоянного пользования; право долгосрочного пользования или аренды; право краткосрочного пользования, аренды или найма; ипотека; доверительное управление имуществом.

На основании проставленной соответствующей отметки в графе 11 осуществляется постановка на учет налогоплательщика по неосновному месту учета в контролирующем органе по местонахождению объекта налогообложения.

Информация об объектах налогообложения такие как товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) отражается в соответствующей налоговой отчетности плательщика налогов (налоговые декларации по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, налоговый расчет по форме № 1 ДФ др), поэтому о таких объектах налогообложения не нужно сообщать в уведомлении по форме № 20-ОПП.

Рекомендованный справочник типов объектов налогообложения обнародуется на официальном веб-сайте Государственной фискальной службы Украины (http://sfs.gov.ua/Головна/Довідники/Типи объектов налогообложения) и размещается на информационных стендах в контролирующих органах (п. 8.7 разд. VIII Порядка).

В какие сроки подается уведомление по ф. № 20-ОПП и с какой даты определяется 10 – дневный срок для подачи уведомления: даты государственной регистрации (постановке на учет) юридического лица, физического лица-предпринимателя, или физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, даты оформления договора купли-продажи, аренды (прочее) или другой даты?

Уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по форме № 20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика.

Началом течения 10-дневного срока является дата приобретения права плательщиком объекта налогообложения согласно правоустанавливающих документов или документов, подтверждающих право пользования, распоряжения объектом налогообложения.

Каким образом вносить изменения идентификатора объекта налогообложения по объектам, о которых было подано уведомление по ф. № 20-ОПП до вступления в силу приказа Минфина от 21.12.2016 №1125 «Об утверждении Изменений к Порядку учета плательщиков налогов и сборов и Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость», в том числе в случае изменения сведений об объекте налогообложения?

При первом предоставлении уведомления по форме №20-ОПП указываются все объекты налогообложения. При следующем представлении уведомления по форме № 20-ОПП указывается новый объект налогообложения или объект налогообложения, в отношении которого происходит хотя бы одно из указанных изменений.

Графа 5 «Код объекта налогообложения» уведомление по форме № 20-ОПП — это числовое значение, которое состоит из кода типа объекта налогообложения и внутреннего идентификатора, принятого лицом, состоящий из 5-ти знаков.

Например: для кафе идентификатор объекта налогообложения может быть 24700001, где 247-код типа объекта налогообложения в соответствии с рекомендованным справочником типов объектов налогообложения, 00001-внутренний идентификатор, принятый лицом.

Подпунктом 1 п. 4 приказа Минфина от 21.12.2016 № 1125 «Об утверждении Изменений к Порядку учета плательщиков налогов и сборов и Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» установлено, что налогоплательщики могут проверить информацию об объектах налогообложения, в том числе о идентификатор объекта налогообложения, присвоенный ДФС, в приватной части Электронного кабинета плательщика.

В случае необходимости изменения идентификатора объекта налогообложения налогоплательщик может подать в контролирующий орган изменения об объекте налогообложения путем подачи уведомления по форме № 20-ОПП, в котором информация относительно такого объекта налогообложения подается двумя строками, а именно: в одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения, во втором – обновленная информация об объекте налогообложения.

Какая предусмотрена ответственность за непредставление уведомления по ф. № 20-ОПП об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением?

Согласно п. 117.1 ст. 117 НКУ непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, непредставление сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, согласно требованиям, установленным НКУ, – влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, – 510 гривен.

В случае не устранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, – влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, – 1020 гривен.